Nová direktiva pro poskytovatele digitálních služeb

Některé nové prvky evropské legislativy mohou ovlivnit činnost českých obchodníků ještě dlouho před 1. květnem 2004. V nejbližší době bude takovým prvkem nový způsob uplatnění daně z přidané hodnoty (DPH) na digitální služby, tj. poskytování elektronických verzí knih, hudby, filmů či výukových programů. Mezi digitální služby patří dále tzv. web-hosting, stahování, aktualizace a údržba softwaru. Již od 1. července 2003 je třeba počítat se zvýšením cen za tyto služby, neboť poskytovatelé budou mít v důsledku nových požadavků EU vyšší daňové náklady. Bude se to týkat všech podniků sídlících v Unii i mimo ni, pokud poskytují digitální služby soukromým spotřebitelům ze zemí EU. Členské státy EU musí do tohoto data implementovat do svých národních legislativ novelu směrnice, která zavádí nový systém výběru DPH pro digitální služby.

Digitální služby poskytované společnostmi založenými v EU. V současnosti platí DPH z elektronicky poskytovaných služeb pouze společnosti, které mají sídlo v 15 zemích EU. Od 1. května 2004 by se tato povinnost měla vztahovat také na deset nových členů. Je-li zákazníkem spotřebitel z EU neregistrovaný k DPH, podléhají tyto služby DPH státu poskytovatele. Jsou-li tyto služby poskytovány plátci DPH v jiném členském státě EU, podléhají zdanění sazbou platnou v zemi rezidence zákazníka. Tento systém se nazývá "reverse-charge" neboli obrácené účtování daně a znamená, že DPH si sám sobě účtuje příjemce služby.

Digitální služby poskytované společnostmi založenými mimo EU. Od 1. července letošního roku však budou této evropské legislativě podléhat všechny podniky vykonávající svou činnost na území Unie. Dodavatel sídlící mimo EU bude platit DPH v zemi, v níž má trvalé bydliště spotřebitel jeho služeb, který není registrovaný k DPH v EU. Spotřebitelé si tak už nebudou moci objednávat digitální služby od podniků sídlících mimo EU, např. ve Spojených státech, aby se takto vyhnuli zvýšení ceny o DPH.

Pokud budou společnosti se sídlem mimo EU chtít prodávat své služby a produkty v EU, čeká je registrace v jednom ze států Unie a povinnost evidovat zde veškeré tržby realizované v Evropské unii. Je ovšem třeba mít na zřeteli, že společnosti zaregistrované v jednom státě EU budou muset účtovat DPH vždy podle sazby platné v tom státě EU, v němž své služby prodají konečným zákazníkům. Nyní se výše DPH v EU pohybuje v rozmezí 15 % až 25 %, a tak těmto společnostem jistě vzrostou nejen přímé daňové náklady na poskytování těchto služeb, ale i administrativní náklady. Poskytují-li společnosti sídlící vně EU digitální služby odběrateli registrovanému k DPH v EU, uplatní systém obráceného účtování daně stejným způsobem, jak bylo uvedeno výše.

Dopady pro podnikatele v České Republice. Tato nová legislativa se dotkne českých společností, které poskytují digitální služby spotřebitelům z EU neregistrovaným k DPH, protože s účinností od 1. července 2003 jim může vzniknout povinnost registrovat se k DPH v jednom ze současných členských státu EU. Tato registrace by měla spočívat v tom, že příslušnému finančnímu úřadu v daném členském státě poskytnou své obchodní jméno, sídlo, elektronickou adresu včetně webových stránek, prohlášení, že společnost není registrována k DPH v jiném členském státě EU, a daňové identifikační číslo, které bylo společnosti přiděleno v České republice.

Následně bude takto zaregistrovaný podnikatel muset čtvrtletně podávat elektronická přiznání k DPH, která budou obsahovat minimálně jeho identifikační číslo, celkovou cenu poskytnutých služeb v jednotlivých členských státech bez DPH a celkovou výši DPH, sazby aplikované v jednotlivých státech a celkovou daňovou povinnost.

Zároveň však tyto společnosti musí být připraveny na změnu účtování DPH podle systému obráceného účtování daně, který se na jejich zdanitelná plnění bude vztahovat od data vstupu České republiky do EU. Společnost PricewaterhouseCoopers proto vytvořila zvláštní webovou stránku, která společnostem umožňuje nejen lépe porozumět novému způsobu zdanění digitálních služeb, ale i spočítat pravděpodobný dopad tohoto zdanění na jejich příjmy: www.pwcebiztoolkit.com. Stránka je určena jak podnikům ze zemí Evropské unie, tak společnostem, které sídlí mimo ni, a pomáhá těmto společnostem kalkulovat, zda je možné ušetřit DPH v závislosti na výběru státu EU, v němž se k DPH zaregistrují.