Je nutné, aby bylo dítě vyživováno ve společné domácnosti po celý rok? Mohou společné zdanění uplatnit i manželé, kteří vyživovali vnuka, když s nimi žil ve společné domácnosti, pokud jeho rodiče nemají příjmy?

Nikoliv. Pokud podmínku vyživování dítěte splní manželé nejpozději ke konci zdaňovacího období, tj. kdykoliv v průběhu zdaňovacího období, je možno společné zdanění uplatnit. Není rozhodující, zda vyživování dítěte ve společné domácnosti v rámci zdaňovacího období trvalo týden, měsíc či půl roku. Společné zdanění mohou uplatnit i manželé, kteří se starají o vnuka.

Mohou společné zdanění využít manželé, kde manžel v první polovině roku uplatňoval rozdělení příjmů na spolupracující manželku a v druhé polovině roku s ním již manželka při jeho podnikání nespolupracovala, ale byla na mateřské dovolené?

Ne, společné zdanění nemohou uplatnit poplatníci, kteří mají daň stanovenou jiným než obecným způsobem, případně mají povinnost stanovit daň jiným způsobem nebo by v jejich případě docházelo ke kumulaci výhod. Paragraf 13a odst. 4 zákona o daních z příjmů vyjmenovává situace, kdy nelze společné zdanění uplatnit.

Manželé chtějí uplatnit společné zdanění, ale manžel vykáže ztrátu z podnikání. Jaký je postup při vyplňování daňového přiznání?

Každý zvlášť uvede v základní části daňového přiznání své údaje a v příloze č. 5 uvedou také údaje vztahující se k druhému z manželů. V příloze se také společný základ daně sníží o nezdanitelné části základu daně připadající na každého z manželů a rozdělí se na polovinu. Tuto polovinu přenese každý z manželů do základní části svého přiznání, kde se z ní standardně vypočte daň. V případě, že jeden z manželů dosáhne ve svém dílčím základu daně ztráty (z podnikání nebo pronájmu), vykáže tuto ztrátu v základní části svého daňového přiznání (tímto bude jeho daňová ztráta vyměřena) a do přílohy uvede nulu. Vyměřenou ztrátu si uplatní v následujících pěti zdaňovacích obdobích, ve kterých neuplatní společné zdanění manželů.

Manžel daroval peníze na daňově uznatelné účely. Jaký je maximální limit pro odečtení daru?

Pokud jde o odpočet darů na daňově uznatelné účely, minimální a maximální limity hodnoty odčitatelného daru (2 %, resp. 10 %) se vztahují ke společnému základu daně, nikoliv pouze k jeho polovině uplatňované každým z manželů.

Lze uplatnit odčitatelnou položku na "vyživovanou" manželku, pokud ona sama během roku neměla zdanitelné příjmy, ale přerozdělením v rámci společného zdanění je získá?

Manželé mohou tuto odčitatelnou položku od základu daně (od roku 2006 slevu na dani uplatňovanou v přiznání jednoho z manželů - vyživujícího) uplatnit, pokud manželka sama o sobě splnila podmínku, že její příjmy nedosahují 38 040 Kč ve zdaňovacím období.

Manžel v průběhu roku 2005 uplatňoval daňové zvýhodnění na dítě prostřednictvím záloh na daň ze závislé činnosti. Může v přiznání daňové zvýhodnění uplatnit manželka?

Ne. Pokud daňové zvýhodnění uplatňoval v průběhu roku jeden z manželů, nemůže v rámci společného zdanění toto zvýhodnění v daňovém přiznání uplatnit druhý z manželů.

Pokud je lhůta pro podání přiznání jednoho z manželů prodloužena, je automaticky prodloužena i pro druhého z páru?

Není, v daném případě musí manželka také samostatně udělit plnou moc svému daňovému poradci a tato plná moci musí být podána na finanční úřad do 31. března.

Manžel podá své daňové přiznání samostatně a poté se rozhodne, že by chtěl uplatnit společné zdanění. Může tak učinit v rámci dodatečného přiznání?

Nikoliv. Zákon o daních z příjmů stanoví, že po uplynutí lhůty pro podání přiznání nelze způsob stanovení základu daně a daně formou společného zdanění uplatněný v daňovém přiznání měnit.

Pokud jeden z manželů daň neuhradí, může finanční úřad vymáhat daň i po druhém z manželů?



Každý z manželů, který podal daňové přiznání s použitím společného zdanění, obdrží vlastní platební výměr a případné nedoplatky se budou také vymáhat jednotlivě.

Jaký bude postup v situaci, kdy jednomu z manželů vznikne přeplatek na dani a druhému nedoplatek?

Ministerstvo financí navrhuje, aby ten z manželů, který platil zálohy, jež budou vyšší než jeho konečná daňová povinnost deklarovaná na základě společného zdanění, požádal správce daně o vrácení přeplatku na dani. Tento přeplatek bude poukázán na úhradu nedoplatku na dani druhého z manželů. Penále za pozdní úhradu daně, které však vznikne za dobu mezi splatností daně manžela, který neplatil zálohy, a dnem, kdy bude přeplatek manžela, který zálohy platil, převeden na účet prvního z manželů, bude prominuto.

Jana Bartyzalová
KPMG ČR


Podrobněji se tématem budeme zabývat v příloze Ekonoma č. 6.

Jana Bartyzalová pracuje jako senior tax manažerka v oddělení daňového poradenství společnosti KPMG Česká republika.

Připomíná: Společné zdanění mohou uplatnit i prarodiče, kteří vyživují vnuka.

Související