Aktuální číslo časopisu Ekonom
Praha, 1. 7. 2004
Výplata podílů na zisku či dividend přináší daňové povinnosti vyplácející i přijímající společnosti. Vyplácející společnost je plátcem daně a musí provést srážku daně z vyplácených podílů na zisku. Za její odvod odpovídá jako za svou vlastní daňovou povinnost.
Plátce dividendy je povinen srazit daň v den výplaty, nejpozději do konce třetího měsíce po rozhodnutí valné hromady o rozdělení zisku (jedná-li se o dividendy ze zaknihovaných akcií, je termín zkrácen do konce prvního měsíce od konání valné hromady). Je-li rozhodnuto například 20. května a výplata provedena 20. srpna, musí společnost srazit daň nejpozději 20. srpna. Je-li výplata provedena 20. září, musí podnik srazit daň nejpozději 31. srpna. Ke dni srážky účtuje společnost o závazku vůči finančnímu úřadu. Daň musí být zaplacena do konce měsíce následujícího po měsíci provedení srážky. V našem druhém případě tedy nejpozději do 30. září. Pokud by ale výplata byla provedena již v červenci, musela by být daň zaplacena do konce srpna.
V souladu se zákonem o daních z příjmů podléhají podíly na zisku 15procentní srážkové dani. Pro zahraniční právnické osoby může tuto daň snížit příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění mezi Českem a státem, jehož je příjemce daňovým rezidentem. Od 1. května 2004 navíc mohou společnosti se sídlem v Evropské unii (včetně českých) využít osvobození podle Směrnice EU o zdanění mateřských a dceřiných společností, která je součástí české legislativy.
Toto osvobození lze uplatnit, pokud je mateřská společnost rezidentem členského státu EU, je plátcem daně z příjmů či obdobné daně a drží nejméně 25procentní podíl na dceřiné společnosti nepřetržitě alespoň dva roky. Dvouletá doba držby nemusí být splněna v okamžiku výplaty, pokud bude splněna následně. Tato podmínka může být pro podnik vyplácející dividendu i hrozbou. Pokud se po výplatě dividend rozhodne mateřská společnost podíl v dceřiné společnosti prodat, musí dceřiná společnost doplatit srážkovou daň a penále za pozdní odvod. Stejné riziko může znamenat i fúze. Pokud by mateřská či dceřiná společnost zanikla před uplynutím dvouleté doby držby v důsledku fúze, jednalo by se o porušení podmínek osvobození s povinností odvést srážkovou daň a penále.
Osvobození se vztahuje na výplatu podílů na zisku akciové společnosti, společnosti s ručením omezeným a družstva. Je-li mateřskou společností subjekt z jiného státu EU, musí mít jednu z právních forem vyjmenovaných ve Směrnici EU a zveřejněných v pokynu Ministerstva financí. Osvobození nelze uplatnit při výplatě dividend a podílů na zisku, o nichž rozhodla valná hromada do 30. 4. 2004.
Uplatnění osvobození podle Směrnice EU nebo snížení sazby srážkové daně podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění je automatické při splnění požadovaných podmínek, a není tedy nutno žádat předem finanční úřad o svolení. Plátce dividendy je však povinen na výzvu finančního úřadu prokázat, že pro osvobození výplaty či pro uplatnění nižší sazby srážkové daně byly splněny příslušné podmínky.
Autor pracuje v PricewaterhouseCoopers
Výplata podílů na zisku či dividend přináší daňové povinnosti vyplácející i přijímající společnosti. Vyplácející společnost je plátcem daně a musí provést srážku daně z vyplácených podílů na zisku. Za její odvod odpovídá jako za svou vlastní daňovou povinnost.
Plátce dividendy je povinen srazit daň v den výplaty, nejpozději do konce třetího měsíce po rozhodnutí valné hromady o rozdělení zisku (jedná-li se o dividendy ze zaknihovaných akcií, je termín zkrácen do konce prvního měsíce od konání valné hromady). Je-li rozhodnuto například 20. května a výplata provedena 20. srpna, musí společnost srazit daň nejpozději 20. srpna. Je-li výplata provedena 20. září, musí podnik srazit daň nejpozději 31. srpna. Ke dni srážky účtuje společnost o závazku vůči finančnímu úřadu. Daň musí být zaplacena do konce měsíce následujícího po měsíci provedení srážky. V našem druhém případě tedy nejpozději do 30. září. Pokud by ale výplata byla provedena již v červenci, musela by být daň zaplacena do konce srpna.
V souladu se zákonem o daních z příjmů podléhají podíly na zisku 15procentní srážkové dani. Pro zahraniční právnické osoby může tuto daň snížit příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění mezi Českem a státem, jehož je příjemce daňovým rezidentem. Od 1. května 2004 navíc mohou společnosti se sídlem v Evropské unii (včetně českých) využít osvobození podle Směrnice EU o zdanění mateřských a dceřiných společností, která je součástí české legislativy.
Toto osvobození lze uplatnit, pokud je mateřská společnost rezidentem členského státu EU, je plátcem daně z příjmů či obdobné daně a drží nejméně 25procentní podíl na dceřiné společnosti nepřetržitě alespoň dva roky. Dvouletá doba držby nemusí být splněna v okamžiku výplaty, pokud bude splněna následně. Tato podmínka může být pro podnik vyplácející dividendu i hrozbou. Pokud se po výplatě dividend rozhodne mateřská společnost podíl v dceřiné společnosti prodat, musí dceřiná společnost doplatit srážkovou daň a penále za pozdní odvod. Stejné riziko může znamenat i fúze. Pokud by mateřská či dceřiná společnost zanikla před uplynutím dvouleté doby držby v důsledku fúze, jednalo by se o porušení podmínek osvobození s povinností odvést srážkovou daň a penále.
Osvobození se vztahuje na výplatu podílů na zisku akciové společnosti, společnosti s ručením omezeným a družstva. Je-li mateřskou společností subjekt z jiného státu EU, musí mít jednu z právních forem vyjmenovaných ve Směrnici EU a zveřejněných v pokynu Ministerstva financí. Osvobození nelze uplatnit při výplatě dividend a podílů na zisku, o nichž rozhodla valná hromada do 30. 4. 2004.
Uplatnění osvobození podle Směrnice EU nebo snížení sazby srážkové daně podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění je automatické při splnění požadovaných podmínek, a není tedy nutno žádat předem finanční úřad o svolení. Plátce dividendy je však povinen na výzvu finančního úřadu prokázat, že pro osvobození výplaty či pro uplatnění nižší sazby srážkové daně byly splněny příslušné podmínky.
Autor pracuje v PricewaterhouseCoopers
Související
Newsletter týdeníku Ekonom.
Každou středu vám představíme nejzajímavější texty aktuálního vydání, které si můžete přečíst na webu ekonom.cz. Týdeník Ekonom vám už 33 let přináší zajímavý obsah, bez kterého nemůžete být, který vás rozvíjí a baví!
Odhlásit se můžete kdykoliv.
Přihlášením k newsletteru beru na vědomí, že dochází ke sbírání a zpracování osobních údajů. Více informací o zásadách ochrany osobních údajů naleznete ZDE.
